Акт сверки при взаиморасчетах в валюте, У.Е

В статье рассмотрены примеры формирования сверки с использованием типа документа Сверка взаиморасчетов (с фин. инструментами), воспроизведенные на версии 2.5.17 при режиме взаиморасчетов офлайн.

Для подтверждения дебиторской и кредиторской задолженности оформляются акты сверки взаиморасчетов с контрагентами.

Акт сверки взаиморасчетов отражает состояние взаимных расчетов между сторонами за определенный период. Утвержденной формы этого документа нет, организации могут разработать формы актов сверки самостоятельно. Как правило, акт сверки содержит реестр первичных документов по сделкам с контрагентом, на основании которого формируется сумма задолженности (или ее отсутствие) каждой из сторон.

Обязанность применения актов сверки в российском законодательстве не установлена, тем не менее большинство организаций используют такие акты. Оформляется акт сверки взаиморасчетов по запросу одной из сторон, в том числе по окончании действия договора для исключения претензий со стороны контрагента-партнера и для подтверждения результатов обязательной инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (см. п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Сверка может производиться как по конкретному договору с контрагентом, так и по всем договорам, заключенным с контрагентом.

Акт сверки взаиморасчетов печатается в двух экземплярах по одному для каждой из заинтересованных сторон, оба экземпляра отправляются контрагенту-партнеру. Если возражений со стороны контрагента нет, акт подписывается с его стороны, один экземпляр контрагент отправляет обратно, второй оставляет у себя.

Пример 1. Формирование сверки при взаиморасчетах в у.е. Акт сверки направлен контрагенту – клиенту, который подтвердил наличие задолженности.

Взаиморасчеты ведутся по расчетным документам, валюта взаиморасчетов USD.

В сверке взаиморасчетов по каждому объекту расчетов начальный остаток, конечный остаток, приход и расход отображаются в валюте взаиморасчетов.

В детальных записях акта сверки сумма документа взаимозачета задолженности отображается в валюте регламентированного учета.

По каждому расчетному документу отображается долг и аванс в валюте регламентированного учета.

В детальных записях акта сверки выводятся курсовые разницы (расчетный документ Расчет курсовых разниц) - это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате и рублевой оценкой этих актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде.

Курсовые разницы рассчитываются по результату выполнения регламентного задания Актуализация движений документов по данным взаиморасчетов в рамках закрытия месяца.

Если сумма документа отгрузки в валюте, а оплата в рублях, то в печатной форме акта сверки сумма документа отгрузки будет в валюте, а сумма документа оплаты – в рублях.

В какой валюте требуется вывести обороты (Дебет/Кредит – Аванс/Долг), итоговую задолженность по договорам в валюте, у.е. в печатной форме акта сверки, определяется настройкой печати Выводить в валюте регламентированного учета.

При установленной настройке обороты (Дебет/Кредит – Долг/Аванс) выводятся в валюте регламентированного учета.

Итоговая сумма задолженности выводится только в валюте регламентированного учета с учетом курсовых разниц.

Если необходимо вывести обороты и итоговую задолженность в валюте расчетов (USD), то нужно отключить настройку печати Выводить в валюте регламентированного учета.

Как видно из отчетов на дату окончания периода 30.11.2021 долг клиента 80 USD в валюте регламентированного учета с учетом переоценки составляет 5998,54 рубля (колонка «Долг клиента»).

На 30.11.2021 курс рубля составляет 74,9818, как следствие сумма к оплате 80 USD (в колонке «К оплате») в валюте регламентированного учета также составляет 5998,54 рубля.

Если акт сверки сформировать на дату окончания периода на 01.12.2021, то долг клиента 80 USD в валюте регламентированного учета составит 5 998,54 рубля с учетом курсовых разниц.

На 01.12.2021 курс рубля составляет 74,8926, как следствие сумма к оплате 80 USD (в колонке «К оплате») в валюте регламентированного учета составляет 5991,41 рублей, что отличается от суммы долга (в колонке «Долг клиента»).

Такое поведение обусловлено изменением курса рубля по отношению к условной денежной единице (иностранной валюте). Подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на дату платежа, если иной курс и дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Таким образом, особенность сделки, заключенной на условиях валютной оговорки, состоит в том, что окончательное формирование цены приобретения (продажи) происходит только после полного расчета. По своей экономической сущности суммовые разницы представляют собой изменение покупательной способности валюты платежа между датами принятия на балансовый учет (отгрузки) и оплаты за приобретенные (проданные) ценности.

Если акт сверки сформировать на дату окончания периода 31.12.2021, то долг клиента 80 USD в валюте регламентированного учета составляет 5 888,47 рублей с учетом рассчитанных курсовых разниц.

В печатной форме акта сверки операции, отраженные документом Корректировка реализации, представлены документом Корректировка задолженности.

Документ Корректировка реализации отражает расхождения (излишки, недостачи), обнаруженные при приемке товаров покупателем, как следствие корректировка изменяет взаиморасчеты в сторону увеличения (недостачи) или уменьшения (излишки).

В печатной форме акта сверки по корректировке реализации по данным организации уменьшение цены, суммы отображается как кредит с плюсом, увеличение цены, суммы – как дебет с плюсом.

Пример 2. Формирование сверки при взаиморасчетах в валюте по всем договорам с контрагентом.

Для формирования печатной формы акта сверки в разрезе договоров с контрагентом предусмотрена настройка Акт сверки взаимных расчетов – Настройка печати (Группировать расчеты – По договорам).